Akcijų ir dividendų mokesčių skaičiuoklės metodika
Atnaujinta 2026-07-11
Šis dokumentas paaiškina, kaip akcijų ir dividendų mokesčių skaičiuoklė taiko GPM, lengvatas ir dvigubo apmokestinimo kreditus. Tikslas - leisti pakartoti skaičiavimą rankiniu būdu prieš pildant GPM303 deklaraciją.
Versija: v1.1 (paskutinė peržiūra 2026-07-11; pataisytos 500 EUR lengvatos sąlygos ir pakopinio GPM lentelė pagal XV-343).
Akcijų pelnas (capital gains)
Skaičiuoklės eiga ne-IS scenarijuje:
pelnas = pardavimo_kaina - pirkimo_kaina - brokerio_komisiniai
lengvata = jeigu (ne IS) tai min(500, pelnas), kitaip 0
apmokestinama = max(0, pelnas - lengvata)
mokestis = apmokestinama × tarifas
neto_pelnas = pelnas - mokestisIS scenarijuje:
mokestis = 0 (atidedamas iki išėmimo iš IS)
neto_pelnas = pelnas (pilnas, reinvestuojamas tax-free)Šaltiniai:
- 500 EUR lengvata - GPM įstatymo 17 str. 1 d. 30 p. (kodifikuota redakcija). Taikoma kalendoriniais metais, ne per visą investavimo laiką; laikymo termino reikalavimo nėra. Netaikoma: parduodant akcijas jas išleidusiai bendrovei, akcijoms iš įstatinio kapitalo didinimo bendrovės lėšomis, vieneto likvidavimo atveju, tikslinių teritorijų vienetų priemonėms ir pajamoms per IS sąskaitą (VMI GPMĮ 17 str. komentaras).
- 15% GPM tarifas - dividendams visada fiksuotas 15% (nepatenka į pakopinę sumą). Ne-IS kapitalo prieaugiui 15% taikomas metinei daliai iki 12 VDU buferio; viršijanti dalis apmokestinama pakopiškai 20/25/32% (XV-343). Ilgiau nei 5 m. išlaikytų akcijų pelnui - visada 15% (GPMĮ 6 str.).
- IS lengvata - GPM įstatymo 17 str. 1 d. 30¹ p. (įsigaliojo 2026-01-01).
Pakopinis GPM tarifas - kada taikomas
2026 m. Lietuvoje veikia pakopinis GPM:
| Pajamų tipas | Tarifas | Pastabos |
|---|---|---|
| Dividendai | 15% | Visada fiksuotas; nepatenka į pakopinę sumą |
| Ne-IS kapitalo prieaugis iki 12 VDU buferio (~27 745,80 EUR/m.) | 15% | Sumuojant su kitomis ne darbo pajamomis |
| Ne-IS prieaugio dalis virš 12 VDU buferio | 20% / 25% / 32% | Pakopiškai, sumuojant su metinėmis pajamomis: 20% iki 36 VDU (~83 237,40 EUR), 25% nuo 36 iki 60 VDU (~138 729 EUR), 32% virš |
| Akcijos, dalys, pajai išlaikyti >5 m. (ne IS) | 15% | Visada fiksuotas (XV-343, GPMĮ 6 str.); nepatenka į pakopinę sumą |
| IS išmokos, viršijančios įnašus | 15% | Visada fiksuotas; GPM tik išimant iš IS |
SVARBU: dividendams GPM visada fiksuotas 15%. Ne-IS akcijų pelnui 15% galioja metinei daliai iki 12 VDU buferio; viršijanti dalis, sumuojama su kitomis metinėmis pajamomis, apmokestinama pakopiškai 20/25/32% (XV-343). 2026 m. VDU = 2 312,15 EUR.
Skaičiuoklė leidžia įvesti tarifą 15-32% kaip "what-if" analizę, bet numatytasis tarifas - 15%, nes tai pagrindinis tarifas LT investuotojui (iki 12 VDU buferio).
Dividendai (foreign withholding + LT credit)
Standartinė dvigubo apmokestinimo modelio formulė:
šaltinio_mokestis = bruto × šaltinio_tarifas
po_šaltinio = bruto - šaltinio_mokestis
LT_bruto_GPM = bruto × 0,15
kreditas = min(šaltinio_mokestis, LT_bruto_GPM)
LT_papildomas = max(0, LT_bruto_GPM - kreditas)
neto = bruto - šaltinio_mokestis - LT_papildomasPer IS:
LT_papildomas = 0 (atidedamas iki išėmimo)
ŠALTINIO MOKESTIS VIS TIEK IŠSKAIČIUOJAMAS - IS to neatleidžia.Per-šalies išskaičiuojamųjų tarifų šaltiniai
Žemiau lentelėje patvirtinti tarifai 2026-04-26 audito metu (žr. dividendų mokesčių gidą):
| Šalis | Tarifas | Šaltinis |
|---|---|---|
| Olandija (NL) | 15,00% | OECD Model + LT-NL bilateral 2009 |
| Prancūzija (FR) | 12,80% | FR-LT 1997 sutartis (taikomas sumažintas 12,80%, ne 30% standartinis) |
| Vokietija (DE) | 26,375% | 25% Kapitalertragsteuer + 5,5% Solidaritätszuschlag |
| Italija (IT) | 26,00% | IT 2018 capital income tax |
| Ispanija (ES) | 19,00% | ES IRPF 2019+ flat rate dividendams |
| Belgija (BE) | 30,00% | BE Précompte Mobilier |
| Austrija (AT) | 27,50% | AT KESt (Kapitalertragsteuer) |
| JAV (W-8BEN) | 15,00% | US-LT 1998 sutartis - reikalinga W-8BEN forma. Be jos taikoma standartinė 30% |
| JK (GB) | 0% | UK Finance Act 1973 panaikino dividend withhold |
| Airija (IE) | 0% | UCITS ETF retail dividendams (DWT exempt) |
| Lietuva (LT-LT) | 0% | LT brokeris išskaičiuoja iš karto 15% LT GPM |
Kai kurios šalys (NL/FR) leidžia susigrąžinti permokas per "Tax Reclaim" procedūrą, jei mokesčių sutartis nustato mažesnį tarifą nei standartinis. Skaičiuoklė šios procedūros nemodeliuoja - rodo standartinį faktiškai išskaičiuojamą tarifą.
500 EUR lengvatos taikymo subtilybės
Lengvata yra per kalendorinį metą, ne per visą investavimo laikotarpį. Pavyzdžiai:
- 2026 m. realizuojate 400 EUR pelno → lengvata padengia visą, mokestis 0.
- 2026 m. realizuojate 600 EUR pelno → lengvata padengia 500, mokestis = 100 × 15% = 15 EUR.
- 2026 m. realizuojate 400 EUR + 2027 m. dar 400 EUR → kiekvienais metais lengvata aplikuojama atskirai, ABU mokesčiai = 0.
- Per IS - lengvata neaktuali, nes pelnas nerealizuojamas iki išėmimo.
Skaičiuoklė taiko lengvatą tik pasirinktam vienos transakcijos pelnui. Jei per metus realizavote kelias transakcijas, sumuokite jas **rankiniu būdu** ir pagal bendrą sumą įvertinkite lengvatos efektą.
Į ką neatsižvelgia skaičiuoklė
- Sodros mokesčių - akcijų pelnui ir dividendams Sodros įmokos netaikomos, todėl skaičiuoklė tik GPM.
- FX konvertavimo nuostolio/pelno - jei perkate USD aktyvus iš EUR sąskaitos, EUR/USD svyravimas paveiks faktinę EUR išraišką, bet nėra atskirai apmokestinamas.
- Dividendų reinvestavimo (DRIP) - DRIP per ne-IS realizuoja ir vėl perka, sukuria taxable event. IS DRIP - tax-free.
- Skirtingų pirkimo lotų FIFO apskaitos - jei perkate akcijas keliais žingsniais skirtingomis kainomis, FIFO taisyklė. Skaičiuoklė laiko vieną pirkimą, vieną pardavimą.
- Pakopinio tarifo virš 12 VDU buferio - skaičiuoklė taiko jūsų įvestą fiksuotą tarifą. Jei ne-IS pelno dalis viršija 12 VDU buferį (~27 745,80 EUR/m.), viršijančiai daliai VMI taikys pakopinį 20/25/32% - įveskite atitinkamai didesnį tarifą kaip what-if.
- Užsienio mokesčio susigrąžinimo procedūrų (NL, FR Tax Reclaim) - rodome kas faktiškai išskaičiuota.
Pavyzdys, perskaičiuotas rankiniu būdu
Scenarijus: ne-IS, pirkote akcijas už 5 000 EUR 2022-01-01, parduodate už 7 000 EUR 2026-04-27, brokerio komisiniai 100 EUR (sudėjus pirkimo + pardavimo).
- Pelnas = 7 000 - 5 000 - 100 = 1 900 EUR
- Ne-IS pardavimas, 500 EUR metinė lengvata taikoma
- Apmokestinama dalis = 1 900 - 500 = 1 400 EUR
- Mokestis = 1 400 × 15% = 210 EUR
- Neto pelnas = 1 900 - 210 = 1 690 EUR
- Neto pardavimo suma = 7 000 - 210 = 6 790 EUR
Tas pats scenarijus per IS:
- Pelnas = 1 900 EUR (reinvestuojamas tax-free)
- Mokestis = 0 EUR dabar; 285 EUR (15% nuo 1 900) bus mokamas, jei išvedamas iš IS
- Neto pelnas dabar = 1 900 EUR
Susiję šaltiniai
- GPM įstatymas (e-tar.lt)
- VMI - akcijų pelno ir dividendų deklaravimas
- Akcijų pelno apmokestinimas - vidinis akcijų mokesčių gidas
- Dividendų mokesčių gidas - vidinis dividendų gidas
- Investicinės sąskaitos vadovas - IS lengvatos detalės
- Investavimo skaičiuoklės metodika - IS modelis investavimo grąžos kontekste
Pataisymai
Aptikote netikslumą formulėje arba VMI gairių pakeitimą? Praneškite el. paštu redakcija@investuotojui.lt - pataisymas per 48 val. su nuoroda į pataisos versiją.