Dvigubo apmokestinimo sutartis
LT-šalies dvigubo apmokestinimo sutartis – dvišalė sutartis, numatanti, kad pajamos apmokestinamos tik vieną kartą – su kreditu už šaltinio šalyje sumokėtą mokestį. LT turi 50+ tokių sutarčių (JAV, ES, kt.).
Atnaujinta 2026-04-26
Dvigubo apmokestinimo sutartis – dvišalė sutartis tarp dviejų valstybių, numatanti, kaip pajamos apmokestinamos, kai investuotojas yra vienos šalies rezidentas ir gauna pajamų iš kitos šalies šaltinio.
Pagrindinis principas: rezidento šalies prioritetas
- Šaltinio šalis išskaičiuoja pagal sutarties tarifą (paprastai 10-15 %)
- Rezidento šalis apmokestina visa apimtimi pagal savo įstatymus
- Kreditas – šaltinio šalyje sumokėtas mokestis atimamas iš rezidento šalies prievolės
LT pagrindinės sutartys investuotojui:
| Šalis | Sutartis | Dividendų tarifas |
|---|---|---|
| JAV | LR-JAV 1998 m. | 15 % (su W-8BEN) |
| Vokietija | LT-DE | 15 % (reikia reclaim) |
| Olandija | LT-NL | 15 % (vienoda, automatinis) |
| Prancūzija | LT-FR | 15 % (reikia reclaim) |
| Italija | LT-IT | 15 % |
| Latvija | LT-LV | 15 % (palūkanoms 0 %) |
| Estija | LT-EE | 15 % |
| Lenkija | LT-PL | 15 % |
Praktinis pavyzdys (LT investuotojui su JAV dividendais):
SVARBU: dividendai LT GPM 2026 m. apmokestinami fiksuotu 15 % tarifu (ne pakopinis – dividendai nepatenka į pakopinę sumą per VMI 5725).
- 1000 USD bruto dividendas
- JAV mokestis prie šaltinio 15 % = 150 USD (su W-8BEN forma)
- Į brokerio sąskaitą gauna 850 USD
- LT pajamos = 1000 USD bruto
- LT GPM 15 % (fiksuotas, ne pakopinis) = 150 USD
- Kreditas už JAV mokestį prie šaltinio = -150 USD
- LT papildomai mokės 0 USD
- Iš viso (JAV + LT): 150 USD = 15 % efektyvi norma
Sutarties tarifas, palyginti su numatytuoju tarifu:
Be sutarties (arba be W-8BEN formos JAV atveju):
- JAV: 30 % prie šaltinio (vietoj 15 %)
- Belgija: 30 % prie šaltinio (vietoj 15 %)
- Prancūzija: 12,8 % (nuo 2026-01-01 nerezidentams fiziniams asmenims per impots.gouv.fr; taikomas automatiškai, jokio susigrąžinimo nereikia – žemiau LT-FR sutarties 15 % ribos)
LT-EU sutartys ir stažo perkėlimas (papildomai):
LT-EU sutartys numato ne tik mokesčių, bet ir socialinio draudimo / pensijos stažo perkėlimą. Užsienyje nudirbti metai – perkeliami į LT pensijos stažą.
Detalus paaiškinimas – LT-JAV dvigubas apmokestinimas ir dividendų mokestis.