Trumpa santrauka

LR-JAV 1998 m. dvigubo apmokestinimo sutartis (oficialus tekstas) reguliuoja, kaip apmokestinami pajamų srautai tarp Lietuvos ir JAV.

LT investuotojui pajamų srautai iš JAV – LR-JAV 1998 m. sutarties praktinės pasekmės
Pajamų rūšis JAV šaltinio mokestis LT mokestis 2026 Kreditas
Dividendai (su W-8BEN) 15% fiksuotas 15 % (nepatenka į pakopinę) TAIP – JAV 15% padengia LT 15%
Dividendai (be W-8BEN) 30% fiksuotas 15 % Ribotas iki LT 15% – 30% galutinai
Akcijų pelnas ne per IS 0% iki 12 VDU – 15%; virš – 20/25/32% NE – tik LT
Akcijų pelnas per IS 0% fiksuotas 15 % (per XV-343) NE – tik LT
Palūkanos ne per IS 0-30% iki 12 VDU – 15%; virš – pakopinis TAIP (jei JAV šaltinio mokestis)

LR-JAV sutarties principai

Rezidento šalies prioritetas

LR-JAV 1998 m. sutartis taiko rezidento šalies prioriteto principą:

  • LT rezidentas (jūs) gauna pajamas iš JAV šaltinio
  • JAV šaltinis „išskaičiuoja” dalį pajamų pagal sutarties tarifą
  • LT’oje pajamos apmokestinamos pakopiniu GPM (20-32%), bet kreditas už JAV šaltinio mokestį sumažina galutinį LT mokestį

Skirtingos kategorijos – skirtingos taisyklės

Sutartis turi 17 straipsnių, reguliuojančių skirtingas pajamų rūšis. LT mažmeniniam investuotojui svarbiausi:

  • Straipsnis 10 – dividendai
  • Straipsnis 11 – palūkanos
  • Straipsnis 13 – kapitalo prieaugis
  • Straipsnis 23 – dvigubo apmokestinimo pašalinimas (kreditas)

Dividendai – 15% prie šaltinio išskaitomas mokestis su W-8BEN

Sutarties tarifas

LR-JAV sutarties straipsnis 10 numato dividendams maks. 15% prie šaltinio išskaitomą mokestį (withholding tax) šaltinio šalyje (JAV) LT rezidentams.

Bet: W-8BEN forma yra būtinas priedas, kad būtų taikomas sutarties tarifas. Be W-8BEN – JAV taiko 30 % standartinį tarifą (numatytąjį ne rezidentams) (ne-rezidento standartą).

Praktinis pavyzdys

LT investuotojas (nepriklauso nuo darbo pajamų pakopos – dividendams LT GPM yra fiksuotas 15 % per VMI, NE pakopinis) gauna 1 000 USD JAV dividendų:

Atvejis A: su W-8BEN

  • JAV išskaičiuoja 15% = 150 USD
  • Į brokerio sąskaitą gauna 850 USD
  • LT pajamos (iki mokesčių) = 1 000 USD
  • LT 15% (fiksuotas dividendams) = 150 USD
  • Kreditas už JAV šaltinio mokestį = -150 USD
  • LT papildomai mokės 0 USD
  • Bendra mokesčių našta: 150 USD (= 15% efektyvi norma)

Atvejis B: be W-8BEN

  • JAV išskaičiuoja 30% = 300 USD
  • Į brokerio sąskaitą gauna 700 USD
  • LT pajamos (iki mokesčių) = 1 000 USD
  • LT 15% (fiksuotas dividendams) = 150 USD
  • Kreditas už JAV šaltinio mokestį = -150 USD (kreditas riboja iki LT mokesčio)
  • LT papildomai mokės 0 USD
  • Bendra mokesčių našta: 300 USD (= 30% – skirtumas tarp 30% ir 15% prarastas)

Skirtumas su W-8BEN: 150 USD per 1 000 USD dividendų = 15% papildoma grąža. Dėl fiksuoto 15 % LT dividendų tarifo (vietoj pakopinio, kaip klaidingai teigė ankstesnė šio straipsnio versija), W-8BEN nauda yra dar didesnė nei anksčiau buvo apskaičiuojama. Patys savo neto sumą su ir be W-8BEN pagal portfelio dydį palyginkite Dividendų skaičiuoklėje (11 šalių šaltinio mokesčio lentelė).

Per 20 metų

Investuotojas su 100 000 EUR JAV dividendine pozicija (3% pajamingumas, ~3 000 EUR dividendų per metus):

  • Su W-8BEN: 15 % efektyvi norma (JAV šaltinio mokestis 15 % visiškai padengia LT fiksuotą 15 %), 450 EUR mokesčių per metus
  • Be W-8BEN: 30% efektyvi norma (JAV šaltinio mokestis 30%, LT kreditas riboja iki 15%, skirtumas prarastas), 900 EUR mokesčių per metus
  • Skirtumas per 20 metų: 450 × 20 = 9 000 EUR mokesčių

Plus reinvestuotas skirtumas su 7% augimu = ~18 000-22 000 EUR. Pateikti W-8BEN visada verta.

Detalus W-8BEN gidas – W-8BEN gide.

Kapitalo prieaugis – JAV neapmokestinamas

Sutarties straipsnis 13

LR-JAV sutarties straipsnis 13 numato:

„Pajamos, gaunamos rezidento iš vertybinių popierių pardavimo, gali būti apmokestintos tik rezidento šalyje.”

Tai reiškia: JAV akcijos pelno (kapitalo prieaugio) neišskaičiuoja ir neapmokestina JAV.

Praktinis poveikis

LT investuotojas turi 100 vnt. AAPL akcijų:

  • 2024 m. pirko po 180 USD = 18 000 USD
  • 2026 m. parduoda po 220 USD = 22 000 USD
  • Kapitalo prieaugis: 4 000 USD (~3 700 EUR)

JAV mokesčiai: 0 USD (sutarties straipsnis 13).

LT mokesčiai (su 70 000 EUR darbo pajamomis):

  • Be IS sąskaitos: 3 700 EUR pelnas + 70 000 EUR darbo pajamos. 70k jau 20% pakopoje (iki 36 VDU = 83 237,40 EUR). Pelnas patenka į 12 VDU buferį (3 700 < 27 745,80) → fiksuotas 15 % × 3 700 = 555 EUR. Jei pelnas viršytų 12 VDU buferį, virš to būtų pakopinis.
  • Su IS sąskaita: 0 EUR mokesčio dabar (atidėtas iki išėmimo). Išėmus iš IS – fiksuotas 15% × 3 700 = 555 EUR (per XV-343, nepatenka į pakopinę).

IS atidėjimas – svarbus įrankis

LT investuotojui akcijų kapitalo prieaugis per IS yra idealus mokesčių planavimo įrankis:

  • 100% atidedamas iki išėmimo (laiko vertė per kompoundavimą)
  • IS pelnas apmokestinamas fiksuotu 15% GPM tarifu tik išėmus (XV-343)
  • IS pajamos nepatenka į pakopinę 20/25/32% sumą – svarbu aukšto pajamų gyventojams, kuriems ne-IS pelnas virš 12 VDU buferio būtų patekęs į 25-32% pakopą

Detalus IS gidas – investicinės sąskaitos vadovas.

Palūkanos (obligacijos)

Sutarties straipsnis 11

JAV obligacijų palūkanos apmokestinamos LT’oje (rezidento šalyje), JAV prie šaltinio išskaitomas mokestis paprastai 0% (pagal sutarties straipsnį 11).

Praktinis poveikis

LT investuotojas turi JAV obligacijų ETF (jeigu prieinamas – daugumai ne dėl PRIIPS). Kuponų palūkanos:

  • JAV prie šaltinio išskaitomas mokestis: 0%
  • LT mokesčiai 2026 m.:
    • Ne per IS – iki 12 VDU buferio (~27 745,80 EUR per metus) fiksuotas 15 %, virš – pakopinis 20/25/32%
    • Per IS – prilyginamos įnašui (R-4646), atidedamos iki išėmimo, tada fiksuotas 15 %

UCITS bond ETF (kaip AGGH) palūkanos – panaši logika, bet per Airijos-JAV sutartį (Airijos UCITS lygmenyje JAV obligacijų palūkanos paprastai 0% prie šaltinio išskaitomo mokesčio pagal Airijos-JAV sutartį).

GPM303 priedo P pildymas

Reikalingi laukai

Per VMI EDS sistemą (deklaravimas.vmi.lt) GPM303 priedas P:

  1. Pajamų rūšis: dividendai / kapitalo prieaugis / palūkanos
  2. Šaltinio šalis: JAV
  3. Bendra suma: suma iki mokesčių EUR (konvertuota pagal sandorio dienos kursą)
  4. Šaltinio mokestis: JAV šaltinio mokesčio suma EUR (jei taikoma)
  5. LT pakopinis mokestis: automatiškai apskaičiuojamas pagal bendras pajamas

Praktinis pavyzdys

Investuotojas 2026 m. iš JAV gavo:

  • Dividendai 5 000 USD bruto, 750 USD JAV šaltinio mokesčio (15%)
  • Akcijų kapitalo prieaugis 10 000 USD bruto, 0 USD JAV šaltinio mokesčio

Konvertuota į EUR (pagal vidutinius kursus):

Pajamų rūšisBruto EURJAV mokestis EUR
Dividendai4 700705
Kapitalo prieaugis9 4000

GPM303 priedas P:

  • Dividendai eilutė: 4 700 / 705
  • Kapitalo prieaugis eilutė: 9 400 / 0

LT EDS automatiškai:

  • Bendros pajamos = darbo pajamos + 14 100 EUR (užsienio)
  • Pakopa nustatoma
  • Kreditas už JAV mokestį (705 EUR) atimamas
  • Galutinis LT mokestis apskaičiuojamas

Brokerio metinis statement

LT investuotojas turi eksportuoti metinę ataskaitą iš brokerio:

  • Trading 212: Settings → Statements → Annual
  • Interactive Brokers: Reports → Activity Statement → Annual
  • Freedom24: Mano profilis → Account Statement
  • eToro: Settings → Documents → Annual Statement

Statement pateikia:

  • Visus dividendus per metus
  • JAV šaltinio mokesčio sumas
  • Akcijų pirkimo / pardavimo sandorius (FIFO P&L)
  • EUR konvertuotas sumas (per sandorio datą)

Dažnos klaidos

1. Dvigubas mokesčių mokėjimas (be kredito)

Investuotojas deklaruoja JAV dividendus kaip pilnai apmokestintus, neminėdamas JAV išskaičiuoto mokesčio. Klaida – LT moka pilną pakopinį, nors JAV jau išskaičiavo.

Sprendimas: GPM303 priedas P – šaltinio mokestis eilutėje įvesti JAV šaltinio mokesčio sumą. Sistema automatiškai apskaičiuos kreditą.

2. W-8BEN praleidimas

Pirkti JAV akcijas be W-8BEN – 30% prie šaltinio išskaitomas mokestis (vietoj 15%). 5% papildoma grąžos praradimas dividendams.

Sprendimas: brokerio nustatymai – patikrinti, kad W-8BEN pateikta. Detalus – W-8BEN gide.

3. Kapitalo prieaugio JAV mokesčių prielaida

Investuotojas tiki, kad JAV akcijų pelnas apmokestinamas JAV – klaida. Sutarties straipsnis 13 – JAV neapmokestina.

Sprendimas: kapitalo prieaugis – tik LT mokesčiai (per IS sąskaitą atidedamas).

4. Užsienio kursų neteisinga konversija

Konvertavimas į EUR pagal vidutinį metinį kursą – VMI reikalauja sandorio dienos kursą.

Sprendimas: brokerio Activity Statement EUR sumos jau konvertuotos teisingai.

5. UAB ir asmeninės pajamos painiojimas

UAB ir asmeninės JAV investicijos turi skirtingas mokesčių logikas. UAB – pelno mokestis, ne GPM.

Sprendimas: atskirti asmeninius ir UAB sandorius. UAB – per buhalterio konsultaciją.

6. Susigrąžinimo pamiršimas

Jeigu JAV per klaidą išskaičiavo daugiau (pvz., 30% be W-8BEN, kai W-8BEN buvo pateiktas) – galima atgauti per IRS Form 1040-NR ir reclaim procesą. Sudėtingas, bet realus.

Sprendimas: stebėkite brokerio dokumentaciją (1042-S forma) – jei reikia susigrąžinimo, kreipkitės į specializuotą buhalterį.

DUK

Ar JAV pajamos privalo deklaruoti VMI?

Taip – visos JAV pajamos (dividendai, kapitalo prieaugis, palūkanos) deklaruojamos LT’oje per GPM303 priedą P. Nėra ribos arba minimumo – net 1 EUR dividendas turi būti deklaruotas.

Ar JAV reikalauja LT rezidentui pildyti pareiškimus?

Paprastai – ne. Su W-8BEN pateikta brokeriui, JAV mokesčių administracija (IRS) netiesiogiai bendrauja su LT rezidentu. Brokeris perduoda 1042-S formą IRS, jūs gaunate kopiją.

IŠIMTIS: jeigu turite JAV nuolatinio gyventojo statusą (Green Card) arba ilgalaikį buvimą JAV (substantial presence test), JAV laiko jus mokesčių rezidentu – tada 1040 ir 1040-NR formos taikomos. Tai sudėtinga – konsultuokitės su specializuotu buhalteriu.

Kuo skiriasi LR-JAV ir Airijos-JAV sutartys?

  • LR-JAV (1998) – taikoma, kai LT rezidentas tiesiogiai investuoja į JAV vertybinius popierius
  • Airijos-JAV (1997) – taikoma, kai LT rezidentas investuoja į UCITS ETF (Airijos), kuris savo viduje gauna JAV dividendus

Tarifai panašūs (15% dividendams), bet Airijos-JAV sutartis veikia FONDO LYGMENYJE, ne investuotojo. Tai reiškia, kad UCITS ETF jau „optimizavo” JAV šaltinio mokesčio dydį – jūs gaunate neto sumą be jokio savo veiksmo.

Ar reikia specialios sutarties taikymo formos?

Per brokerio registracijos procesą:

  • W-8BEN – LR-JAV sutarties dividendams taikymas (svarbu)
  • W-8BEN-E – dėl įmonių (UAB), ne fizinių asmenų

Atnaujinama kas 3 metai automatiškai per brokerį.

Kuria valiuta deklaruoti?

EUR. Kursas – sandorio dienos (ne vidutinis metinis).

Ar pensijų sąskaitos JAV (401k, IRA) prieinamos LT?

Ne tiesiogiai. JAV pensijos sąskaitos (401k, IRA, Roth IRA) reikalauja JAV mokesčių rezidentūros arba employer JAV. LT rezidentas paprastai negali jų atidaryti.

Apibendrinimas

Dvigubo apmokestinimo strategija LT investuotojui 2026 m.:

  1. W-8BEN būtinas JAV akcijoms – sumažina dividendų prie šaltinio išskaitomą mokestį 30% → 15%
  2. Kapitalo prieaugis JAV – 0% prie šaltinio išskaitomo mokesčio, tik LT pakopinis (IS atideda)
  3. Dividendai JAV – 15% prie šaltinio išskaitomas mokestis (W-8BEN) + LT fiksuotas 15 % su pilnu kreditu (efektyvi norma 15% – dividendai nepatenka į pakopinę sumą per VMI 5725)
  4. GPM303 priedas P užsienio dividendams ir kapitalo prieaugiui kasmet
  5. UCITS ETF (Acc) per IS – mokesčių optimizacija (vidiniai dividendai, kapitalo prieaugis atidedamas)

Susiję vadovai: