Trumpa santrauka
- I pakopa 20 %
0 - 83 237 EUR (iki 36 VDU)
- II pakopa 25 %
83 237 - 138 729 EUR (36-60 VDU)
- III pakopa 32 %
Virš 138 729 EUR (60+ VDU)
Lengvata = jūsų marginalinis tarifas × įmoka. 1500 EUR įmoka, 20% pakopa = 300 EUR; 25% pakopa = 375 EUR; 32% pakopa = 480 EUR grąžinama.
GPM lengvatos mechanika
Esminis principas
III pakopos įmokos atskaitomos iš jūsų apmokestinamųjų pajamų – bet su 1500 EUR riba. Lengvata = įmoka × jūsų ribinis GPM tarifas (20%, 25% arba 32% pagal pakopą); atskaityta suma mažina jūsų GPM mokestinę bazę.
Praktinis poveikis:
- Atskaita grąžinama per GPM kitais metais pateikus deklaraciją
- VMI grąžina pinigus į jūsų banko sąskaitą per 1-3 mėn. po deklaracijos pateikimo
Skaičiavimas
Formulė: Lengvatos bazė = min(įmoka, 1500, 25% × apmokestinamosios pajamos). GPM grąža = Lengvatos bazė × jūsų marginalinis GPM tarifas (20%, 25% arba 32%, priklausomai nuo pakopos).
SVARBU. Per VMI KD-0001815, III pakopos lengvata yra atskaitymas iš apmokestinamųjų pajamų (GPMĮ 21 str. 1 d. 2 p.), o ne fiksuoto 20% tarifo grąžinimas. Efektyvi GPM grąža = lengvatos bazė × jūsų marginalinis GPM tarifas (priklauso nuo pakopos). Gaunantiems dideles pajamas grąža yra didesnė.
Pavyzdžiai (1 500 EUR įmoka, įvairios pakopos):
| Įmoka | Pajamų pakopa | Lengvatos bazė | GPM grąža | Efektyvus įnešimas |
|---|---|---|---|---|
| 1 500 EUR | 20% pakopa (iki 36 VDU) | 1 500 EUR | 1 500 × 20% = 300 EUR | 1 200 EUR (80%) |
| 1 500 EUR | 25% pakopa (36-60 VDU) | 1 500 EUR | 1 500 × 25% = 375 EUR | 1 125 EUR (75%) |
| 1 500 EUR | 32% pakopa (>60 VDU) | 1 500 EUR | 1 500 × 32% = 480 EUR | 1 020 EUR (68%) |
Ribų pavyzdžiai:
| Įmoka | Apmokestinamosios pajamos | 25% riba | Lengvatos bazė | GPM grąža (jei 20%) |
|---|---|---|---|---|
| 2 000 EUR | 60 000 EUR | 15 000 EUR | min(2000, 1500, 15000) = 1 500 EUR | 300 EUR (riba 1500) |
| 1 500 EUR | 5 000 EUR | 1 250 EUR | min(1500, 1500, 1250) = 1 250 EUR | 250 EUR (riba 25%) |
| 800 EUR | 60 000 EUR | 15 000 EUR | min(800, 1500, 15000) = 800 EUR | 160 EUR |
Kas yra „momentinė grąža”
Su 1 500 EUR įmoka 25% pakopoje:
- Bruto įmoka: 1 500 EUR
- Grąžinamas GPM: 1 500 × 25% = 375 EUR
- Efektyvi įmoka: 1 125 EUR (75% nominalo)
- „Momentinis pelnas”: 375 / 1 125 = 33%
Vadinasi, jeigu investuojate 1 125 EUR (efektyvi įmoka), gausite poziciją vertą 1 500 EUR per III pakopą – 33% grąža iškart, prieš bet kokį rinkos augimą (25% pakopoje). 32% pakopoje grąža – dar didesnė.
1500 EUR riba kartu su gyvybės draudimu
Bendra riba
Lietuvos GPMĮ numato, kad 1500 EUR riba taikoma kartu III pakopai + kaupiamajam gyvybės draudimui. Tai svarbu – dažnai nepastebimas niuansas.
Pavyzdžiai:
| III pakopa | Gyvybės draudimas | Bendra įmoka | Lengvatos bazė | Grąžinama |
|---|---|---|---|---|
| 1 500 EUR | 0 EUR | 1 500 EUR | 1 500 EUR | 300 EUR |
| 1 000 EUR | 500 EUR | 1 500 EUR | 1 500 EUR | 300 EUR |
| 1 500 EUR | 1 500 EUR | 3 000 EUR | 1 500 EUR (riba) | 300 EUR |
| 800 EUR | 200 EUR | 1 000 EUR | 1 000 EUR | 200 EUR |
Praktinis pavyzdys
Investuotojas turi III pakopą ir kaupiamąjį gyvybės draudimą:
- III pakopa: 1 200 EUR/metus
- Gyvybės draudimo įmoka: 600 EUR/metus
- Bendrai: 1 800 EUR
Lengvatos bazė: 1 500 EUR (riba). Likusiems 300 EUR (1800 – 1500) GPM lengvata netaikoma.
Grąžinama GPM: 300 EUR.
Ar verta drausti gyvybę kaupiamuoju draudimu?
Lietuvoje populiarus produktas, BET dažniausiai ne toks efektyvus kaip III pakopa:
- Didesni mokesčiai (gyvybės draudimo subjekto + investavimo subjekto)
- Sudėtingesnė struktūra
- Mažiau likvidumo
Mūsų rekomendacija: III pakopa pirma, gyvybės draudimas – tik specifiniams poreikiams (šeimos apsauga, būsto paskolos gyvybės draudimas (mortgage life insurance)).
25% pajamų riba
Kada svarbu
Gaunant mažas pajamas – 25% pajamų riba įsijungia anksčiau nei 1500 EUR riba.
Pavyzdžiai:
| Apmokestinamosios pajamos | 25% riba | Maks. lengvatos įmoka |
|---|---|---|
| 6 000 EUR | 1 500 EUR | 1 500 EUR (kartu 1500 EUR riba) |
| 5 000 EUR | 1 250 EUR | 1 250 EUR (25% riba) |
| 4 000 EUR | 1 000 EUR | 1 000 EUR (25% riba) |
| 3 000 EUR | 750 EUR | 750 EUR (25% riba) |
Praktinis poveikis
Jeigu jūsų apmokestinamosios pajamos mažesnės nei 6 000 EUR per metus – 25% pajamų riba aktualesnė nei 1500 EUR riba.
Apmokestinamosios pajamos = bruto pajamos minus neapmokestinamasis pajamų dydis (NPD). Lietuvoje 2026 m. NPD bazinis dydis priklauso nuo bendrų pajamų – gaunant mažas pajamas tai gali būti svarbu.
Kada 25% riba praktiškai reikšminga
- Studentai, dirbantys puse etato (pajamos ~3 000-5 000 EUR/m.)
- Dalinis atostogų darbas
- Pradedantieji (maži atlyginimai)
- Pensininkai (jei dirba, mažos darbo pajamos)
Jiems III pakopos GPM lengvata yra ribota, geriau pasaulinis ETF (VWCE) per IS sąskaitą.
Deklaravimas – žingsnis po žingsnio
1 žingsnis: pensijų fondo pranešimas
Pasibaigus metams sausį pensijų fondas paprastai automatiškai siunčia metinį pranešimą apie įmokas:
- Bendrą įmokų sumą per metus
- Įmokų datas ir sumas (mėnesinis breakdown)
- Pranešimą PDF formatu
Pranešimas siunčiamas:
- El. paštu (jei nustatyta)
- Per pensijų fondo platformą (login → Documents → Annual Statement)
- Paštu (klasikinis variantas)
Išsaugokite pranešimą – jis reikalingas GPM303 deklaracijai.
2 žingsnis: prisijungti prie VMI EDS
- Eikite į deklaravimas.vmi.lt
- Prisijunkite per:
- Smart-ID
- Mobile-ID
- Banko ID („Swedbank”, SEB, „Luminor”, „Citadele”)
- Elektroninį parašą
- Pasirinkite Mano deklaracija → GPM303 už 2026 m.
3 žingsnis: pildyti priedą Z (lengvatos)
GPM303 deklaracijos sąsajoje:
- Eikite į Priedas Z (lengvatos)
- Pensijų kaupimo įmokos – skiltis III pakopa
- Įveskite:
- Pensijų fondo valdytojo pavadinimas (pvz., „Swedbank investicijų valdymas”, AB)
- Įmokų bendra suma EUR (iš metinio pranešimo)
- Sąskaitos / fondo numeris (iš pranešimo)
4 žingsnis: VMI patvirtinimas
VMI sistema automatiškai apskaičiuoja:
- 25% pajamų ribą pagal jūsų bendras apmokestinamąsias pajamas
- 1500 EUR ribą (kartu su gyvybės draudimu, jei taikoma)
- Lengvatos sumą: min(įmoka, 1500, 25% × pajamos) × ribinis GPM tarifas (20%, 25% arba 32% pagal pakopą)
5 žingsnis: pateikti deklaraciją
- Patikrinti automatiškai apskaičiuotą lengvatos sumą
- Patikrinti bendrą GPM grąžinimo sumą
- El. parašu pasirašyti ir Submit
- Iki kitų metų gegužės 1 d.
6 žingsnis: GPM grąžinimas
Po deklaracijos pateikimo:
- VMI patvirtina deklaraciją (paprastai per 1-2 savaites)
- GPM grąžinamas į jūsų banko sąskaitą per 1-3 mėn.
- Pranešimas el. paštu apie pervedimą
Praktinis pavyzdys nuo A iki Z
Profilis
Investuotojas:
- 90 000 EUR darbo pajamos 2026 m.
- 25% GPM pakopa
- III pakopa – mėnesinis automatinis pervedimas 125 EUR/mėn. = 1 500 EUR/metus
2026 m. veikla
- Sausio mėn.: investuotojas atidaro III pakopą per „Swedbank investicijų valdymą”
- Vasario-gruodžio mėn.: kasmėnesiniai 125 EUR pervedimai į III pakopą
- Gruodžio 31 d.: bendra įmoka 1 500 EUR
2027 m. sausis – deklaravimas prasideda
- Sausio 15 d.: gauna pensijų fondo metinį pranešimą
- Vasario 1 d.: prisijungia prie deklaravimas.vmi.lt
- Pildo GPM303:
- Darbo pajamos: 90 000 EUR (25% pakopa – 36 iki 60 VDU)
- Priedas Z – III pakopa: 1 500 EUR („Swedbank investicijų valdymas”, AB)
- VMI sistema apskaičiuoja:
- 25% pajamų riba: 22 500 EUR (neviršija 1500 EUR)
- Lengvatos bazė: min(1500, 1500, 22 500) = 1 500 EUR
- GPM lengvata: 1 500 × 25% (ribinis tarifas) = 375 EUR
- Pateikia deklaraciją: 2027 m. balandžio 15 d.
- VMI grąžina 375 EUR: 2027 m. gegužės 20 d.
Specialūs atvejai
Vienkartinė didelė įmoka (lump-sum)
2026 m. investuotojas vienkartinai įneša 5 000 EUR į III pakopą (vienu pervedimu lapkričio mėn.):
- Lengvatos bazė: min(5000, 1500, 25% × pajamos) = 1 500 EUR
- Grąžinama GPM: 300 EUR (kaip ir su 1500 EUR įmoka)
- 3 500 EUR papildoma įmoka – NĖRA GPM pranašumo
Sprendimas: mėnesinė automatinė įmoka 125 EUR (1500 EUR/metus) – optimaliausias variantas.
UAB savininkas
UAB savininkas moka sau atlyginimą (formaliai, su Sodros įmokomis):
- Kaip darbuotojas – gali pasinaudoti III pakopos GPM lengvata (kaip asmuo)
- UAB – gali turėti darbuotojų pensijų kaupimo programą (atskira struktūra)
Dėl optimaliausių variantų geriausia konsultuotis su buhalteriu.
Individuali veikla
Individualios veiklos verslininkai (ne UAB):
- Moka Sodrai nuo individualios veiklos pajamų
- Mokėdami GPM gali pasinaudoti III pakopos GPM lengvata
- 25% pajamų riba – nuo individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų
Mokestinis nuostolis
Jeigu metais yra mokestinis nuostolis (apmokestinamosios pajamos = 0 ar neigiamos):
- III pakopos GPM lengvata netaikoma tais metais
- Lengvata nepatenka į carry-forward (kitaip nei investicinis nuostolis)
- Įmokos vis tiek mokamos į III pakopą, BET šiemet GPM negrąžinamas
Dažnos klaidos
1. Viršijamos įmokos
Investuotojas įneša 2 500 EUR į III pakopą, tikėdamasis susigrąžinti 500 EUR GPM – grąžinama tik 300 EUR (riba 1500 EUR).
Sprendimas: prieš mokant patikrinti, ar neviršijama 1500 EUR riba kartu su gyvybės draudimu.
2. Nepaisoma gyvybės draudimo įmokų
Investuotojas turi kaupiamąjį gyvybės draudimą (įmoka 700 EUR/metus), investuoja 1500 EUR į III pakopą – bendra įmoka 2 200 EUR, lengvatos riba 1 500 EUR, taigi prarandama dalis lengvatos.
Sprendimas: apskaičiuoti bendrą III pakopos + gyvybės draudimo įmoką ir neviršyti 1500 EUR.
3. Nepaisoma 25% pajamų ribos
Mažų pajamų investuotojas (3 000 EUR/m.) investuoja 1500 EUR į III pakopą, tikėdamasis susigrąžinti 300 EUR – gauna tik 150 EUR (25% riba 750 EUR).
Sprendimas: mažų pajamų investuotojams geriau tinka pasaulinis ETF per IS, ne III pakopa.
4. Vėluojama pateikti deklaraciją
Pavėluotai pateikus deklaraciją (po gegužės 1 d.) – minimali bauda 50 EUR + delspinigiai.
Sprendimas: įrašyti kalendoriuje priminimą balandžio mėnesį ir deklaruoti iki balandžio 30 d.
5. Pamirštamas pensijų fondo pranešimas
Be metinio pranešimo sunkiau pildyti deklaraciją. Tikrindama VMI gali reikalauti dokumento.
Sprendimas: sausį patikrinti pensijų fondo platformą, atsisiųsti pranešimą PDF formatu.
6. Per daug anksti atsiimami pinigai
Atsiimti III pakopos pinigus iki 60 m. – 33% bauda + GPM = ~50% praradimas. Plius atvirkštinės GPM lengvatos taikymas (gali būti grąžintas).
Sprendimas: į III pakopą investuoti tik tuos pinigus, kurių neprireiks iki 60 m.
7. Dvigubas mėginimas: gyvybės draudimas + III pakopa
Klaidinga manyti, kad galima pasinaudoti 1500 EUR lengvata per III pakopą + 1500 EUR per gyvybės draudimą (bendrai 3000 EUR) – klaida, nes riba bendra.
Sprendimas: patikrinti VMI dokumentus apie bendrą 1500 EUR ribą.
Apibendrinimas
III pakopos GPM lengvata 2026 m.:
- Lengvata pagal ribinį tarifą (20%, 25% arba 32% pagal pakopą) – „momentinė 33% grąža” 25% pakopoje (1 125 EUR efektyvi įmoka už 1 500 EUR poziciją) prieš bet kokį rinkos augimą
- Maksimumas – 1500 EUR įmoka per metus (kartu su gyvybės draudimu)
- 25% pajamų riba – svarbi gaunantiems mažas pajamas
- Deklaravimas per GPM303 priedą Z iki kitų metų gegužės 1 d.
- VMI grąžina per 1-3 mėn. po deklaracijos
- Praktinis ribojimas – 1500 EUR per metus, mėnesinis automatinis pervedimas 125 EUR
Susiję vadovai: