Trumpa santrauka
- I pakopa 20 %
0 - 83 237 EUR (iki 36 VDU)
- II pakopa 25 %
83 237 - 138 729 EUR (36-60 VDU)
- III pakopa 32 %
Virš 138 729 EUR (60+ VDU)
Tik tinkamai senai sutarčiai: modeliuojama grąža = tinkama bazė × ribinis tarifas. Faktinį dydį apskaičiuoja VMI pagal deklaracijos duomenis.
GPM lengvatos mechanika
Svarbu. Visa toliau aprašyta lengvatos mechanika taikoma tik iki 2024-12-31 sudarytai sutarčiai ir tik iki 2034-12-31 sumokėtoms įmokoms. Naujos III pakopos sutarties įmokos šio atskaitymo negauna.
Esminis principas
III pakopos įmokos atskaitomos iš jūsų apmokestinamųjų pajamų – bet su 1500 EUR riba. Lengvata = įmoka × jūsų ribinis GPM tarifas (20%, 25% arba 32% pagal pakopą); atskaityta suma mažina jūsų GPM mokestinę bazę.
Praktinis poveikis:
- Atskaita grąžinama per GPM kitais metais pateikus deklaraciją
- VMI grąžina pinigus į jūsų banko sąskaitą per 1-3 mėn. po deklaracijos pateikimo
Skaičiavimas
Formulė: Lengvatos bazė = min(įmoka, 1500, 25% × apmokestinamosios pajamos). GPM grąža = Lengvatos bazė × jūsų ribinis GPM tarifas (20%, 25% arba 32%, priklausomai nuo pakopos).
SVARBU. Per VMI KD-0001815, III pakopos lengvata yra atskaitymas iš apmokestinamųjų pajamų (GPMĮ 21 str. 1 d. 2 p.), o ne fiksuoto 20% tarifo grąžinimas. Efektyvi GPM grąža = lengvatos bazė × jūsų ribinis GPM tarifas (priklauso nuo pakopos). Gaunantiems dideles pajamas grąža yra didesnė.
Pavyzdžiai (1 500 EUR įmoka, įvairios pakopos):
| Įmoka | Pajamų pakopa | Lengvatos bazė | GPM grąža | Efektyvus įnešimas |
|---|---|---|---|---|
| 1 500 EUR | 20% pakopa (iki 36 VDU) | 1 500 EUR | 1 500 × 20% = 300 EUR | 1 200 EUR (80%) |
| 1 500 EUR | 25% pakopa (36-60 VDU) | 1 500 EUR | 1 500 × 25% = 375 EUR | 1 125 EUR (75%) |
| 1 500 EUR | 32% pakopa (>60 VDU) | 1 500 EUR | 1 500 × 32% = 480 EUR | 1 020 EUR (68%) |
Ribų pavyzdžiai:
| Įmoka | Apmokestinamosios pajamos | 25% riba | Lengvatos bazė | GPM grąža (jei 20%) |
|---|---|---|---|---|
| 2 000 EUR | 60 000 EUR | 15 000 EUR | min(2000, 1500, 15000) = 1 500 EUR | 300 EUR (riba 1500) |
| 1 500 EUR | 5 000 EUR | 1 250 EUR | min(1500, 1500, 1250) = 1 250 EUR | 250 EUR (riba 25%) |
| 800 EUR | 60 000 EUR | 15 000 EUR | min(800, 1500, 15000) = 800 EUR | 160 EUR |
Kas yra „momentinė grąža”
Su 1 500 EUR įmoka 25% pakopoje:
- Bruto įmoka: 1 500 EUR
- Grąžinamas GPM: 1 500 × 25% = 375 EUR
- Efektyvi įmoka: 1 125 EUR (75% nominalo)
- „Momentinis pelnas”: 375 / 1 125 = 33%
Vadinasi, jeigu investuojate 1 125 EUR (efektyvi įmoka), gausite poziciją vertą 1 500 EUR per III pakopą – 33% grąža iškart, prieš bet kokį rinkos augimą (25% pakopoje). 32% pakopoje grąža – dar didesnė.
1500 EUR riba kartu su gyvybės draudimu
Bendra riba
Lietuvos GPMĮ numato, kad 1500 EUR riba taikoma kartu III pakopai + kaupiamajam gyvybės draudimui. Tai svarbu – dažnai nepastebimas niuansas.
Pavyzdžiai:
| III pakopa | Gyvybės draudimas | Bendra įmoka | Lengvatos bazė | Grąžinama |
|---|---|---|---|---|
| 1 500 EUR | 0 EUR | 1 500 EUR | 1 500 EUR | 300 EUR |
| 1 000 EUR | 500 EUR | 1 500 EUR | 1 500 EUR | 300 EUR |
| 1 500 EUR | 1 500 EUR | 3 000 EUR | 1 500 EUR (riba) | 300 EUR |
| 800 EUR | 200 EUR | 1 000 EUR | 1 000 EUR | 200 EUR |
Praktinis pavyzdys
Investuotojas turi III pakopą ir kaupiamąjį gyvybės draudimą:
- III pakopa: 1 200 EUR/metus
- Gyvybės draudimo įmoka: 600 EUR/metus
- Bendrai: 1 800 EUR
Lengvatos bazė: 1 500 EUR (riba). Likusiems 300 EUR (1800 – 1500) GPM lengvata netaikoma.
Grąžinama GPM: 300 EUR.
Ar verta drausti gyvybę kaupiamuoju draudimu?
Lietuvoje populiarus produktas, BET dažniausiai ne toks efektyvus kaip III pakopa:
- Didesni mokesčiai (gyvybės draudimo subjekto + investavimo subjekto)
- Sudėtingesnė struktūra
- Mažiau likvidumo
Mūsų rekomendacija: III pakopa pirma, gyvybės draudimas – tik specifiniams poreikiams (šeimos apsauga, būsto paskolos gyvybės draudimas (mortgage life insurance)).
25% pajamų riba
Kada svarbu
Gaunant mažas pajamas – 25% pajamų riba įsijungia anksčiau nei 1500 EUR riba.
Pavyzdžiai:
| Apmokestinamosios pajamos | 25% riba | Maks. lengvatos įmoka |
|---|---|---|
| 6 000 EUR | 1 500 EUR | 1 500 EUR (kartu 1500 EUR riba) |
| 5 000 EUR | 1 250 EUR | 1 250 EUR (25% riba) |
| 4 000 EUR | 1 000 EUR | 1 000 EUR (25% riba) |
| 3 000 EUR | 750 EUR | 750 EUR (25% riba) |
Praktinis poveikis
Jeigu jūsų apmokestinamosios pajamos mažesnės nei 6 000 EUR per metus – 25% pajamų riba aktualesnė nei 1500 EUR riba.
Apmokestinamosios pajamos = bruto pajamos minus neapmokestinamasis pajamų dydis (NPD). Lietuvoje 2026 m. NPD bazinis dydis priklauso nuo bendrų pajamų – gaunant mažas pajamas tai gali būti svarbu.
Kada 25% riba praktiškai reikšminga
- Studentai, dirbantys puse etato (pajamos ~3 000-5 000 EUR/m.)
- Dalinis atostogų darbas
- Pradedantieji (maži atlyginimai)
- Pensininkai (jei dirba, mažos darbo pajamos)
Jiems III pakopos GPM lengvata yra ribota, geriau pasaulinis ETF (VWCE) per IS sąskaitą.
Deklaravimas – žingsnis po žingsnio
1 žingsnis: pensijų fondo pranešimas
Pasibaigus metams sausį pensijų fondas paprastai automatiškai siunčia metinį pranešimą apie įmokas:
- Bendrą įmokų sumą per metus
- Įmokų datas ir sumas (mėnesinis breakdown)
- Pranešimą PDF formatu
Pranešimas siunčiamas:
- El. paštu (jei nustatyta)
- Per pensijų fondo platformą (login → Documents → Annual Statement)
- Paštu (klasikinis variantas)
Išsaugokite pranešimą – jis reikalingas GPM303 deklaracijai.
2 žingsnis: prisijungti prie VMI EDS
- Eikite į deklaravimas.vmi.lt
- Prisijunkite per:
- Smart-ID
- Mobile-ID
- Banko ID („Swedbank”, SEB, „Luminor”, „Citadele”)
- Elektroninį parašą
- Pasirinkite Mano deklaracija → GPM303 už 2026 m.
3 žingsnis: pildyti priedą Z (lengvatos)
GPM303 deklaracijos sąsajoje:
- Eikite į Priedas Z (lengvatos)
- Pensijų kaupimo įmokos – skiltis III pakopa
- Įveskite:
- Pensijų fondo valdytojo pavadinimas (pvz., „Swedbank investicijų valdymas”, AB)
- Įmokų bendra suma EUR (iš metinio pranešimo)
- Sąskaitos / fondo numeris (iš pranešimo)
4 žingsnis: VMI patvirtinimas
VMI sistema automatiškai apskaičiuoja:
- 25% pajamų ribą pagal jūsų bendras apmokestinamąsias pajamas
- 1500 EUR ribą (kartu su gyvybės draudimu, jei taikoma)
- Lengvatos sumą: min(įmoka, 1500, 25% × pajamos) × ribinis GPM tarifas (20%, 25% arba 32% pagal pakopą)
5 žingsnis: pateikti deklaraciją
- Patikrinti automatiškai apskaičiuotą lengvatos sumą
- Patikrinti bendrą GPM grąžinimo sumą
- El. parašu pasirašyti ir Submit
- Iki kitų metų gegužės 1 d.
6 žingsnis: GPM grąžinimas
Po deklaracijos pateikimo:
- VMI patvirtina deklaraciją (paprastai per 1-2 savaites)
- GPM grąžinamas į jūsų banko sąskaitą per 1-3 mėn.
- Pranešimas el. paštu apie pervedimą
Praktinis pavyzdys nuo A iki Z
Profilis
Investuotojas:
- 90 000 EUR darbo pajamos 2026 m.
- 25% GPM pakopa
- III pakopos sutartis sudaryta 2024-12-01, todėl atitinka datos sąlygą
- III pakopa – mėnesinis automatinis pervedimas 125 EUR/mėn. = 1 500 EUR/metus
2026 m. veikla
- Sausio mėn.: investuotojas tęsia įmokas pagal 2024-12-01 sudarytą III pakopos sutartį
- Sausio-gruodžio mėn.: kasmėnesiniai 125 EUR pervedimai į III pakopą
- Gruodžio 31 d.: bendra įmoka 1 500 EUR
2027 m. sausis – deklaravimas prasideda
- Sausio 15 d.: gauna pensijų fondo metinį pranešimą
- Vasario 1 d.: prisijungia prie deklaravimas.vmi.lt
- Pildo GPM303:
- Darbo pajamos: 90 000 EUR (25% pakopa – 36 iki 60 VDU)
- Priedas Z – III pakopa: 1 500 EUR („Swedbank investicijų valdymas”, AB)
- VMI sistema apskaičiuoja:
- 25% pajamų riba: 22 500 EUR (neviršija 1500 EUR)
- Lengvatos bazė: min(1500, 1500, 22 500) = 1 500 EUR
- GPM lengvata: 1 500 × 25% (ribinis tarifas) = 375 EUR
- Pateikia deklaraciją: 2027 m. balandžio 15 d.
- VMI grąžina 375 EUR: 2027 m. gegužės 20 d.
Specialūs atvejai
Vienkartinė didelė įmoka (lump-sum)
2026 m. investuotojas vienkartinai įneša 5 000 EUR į III pakopą (vienu pervedimu lapkričio mėn.):
- Lengvatos bazė: min(5000, 1500, 25% × pajamos) = 1 500 EUR
- Grąžinama GPM: 300 EUR (kaip ir su 1500 EUR įmoka)
- 3 500 EUR papildoma įmoka – NĖRA GPM pranašumo
Sprendimas: tinkamos senos sutarties atveju prieš įmoką patikrinkite likusį bendrą limitą. Naujos sutarties įmokoms GPM lengvata netaikoma.
UAB savininkas
UAB savininkas moka sau atlyginimą (formaliai, su Sodros įmokomis):
- Kaip darbuotojas – gali pasinaudoti III pakopos GPM lengvata tik turėdamas iki 2024-12-31 sudarytą sutartį ir mokėdamas tinkamas įmokas iki 2034-12-31
- UAB – gali turėti darbuotojų pensijų kaupimo programą (atskira struktūra)
Dėl optimaliausių variantų geriausia konsultuotis su buhalteriu.
Individuali veikla
Individualios veiklos verslininkai (ne UAB):
- Moka Sodrai nuo individualios veiklos pajamų
- Mokėdami GPM gali pasinaudoti III pakopos GPM lengvata tik pagal iki 2024-12-31 sudarytą sutartį ir tinkamoms įmokoms iki 2034-12-31
- 25% pajamų riba – nuo individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų
Mokestinis nuostolis
Jeigu metais yra mokestinis nuostolis (apmokestinamosios pajamos = 0 ar neigiamos):
- III pakopos GPM lengvata netaikoma tais metais
- Lengvata nepatenka į carry-forward (kitaip nei investicinis nuostolis)
- Įmokos vis tiek mokamos į III pakopą, BET šiemet GPM negrąžinamas
Dažnos klaidos
1. Viršijamos įmokos
Investuotojas įneša 2 500 EUR į III pakopą, tikėdamasis susigrąžinti 500 EUR GPM – grąžinama tik 300 EUR (riba 1500 EUR).
Sprendimas: prieš mokant patikrinti, ar neviršijama 1500 EUR riba kartu su gyvybės draudimu.
2. Nepaisoma gyvybės draudimo įmokų
Investuotojas turi kaupiamąjį gyvybės draudimą (įmoka 700 EUR/metus), investuoja 1500 EUR į III pakopą – bendra įmoka 2 200 EUR, lengvatos riba 1 500 EUR, taigi prarandama dalis lengvatos.
Sprendimas: apskaičiuoti bendrą III pakopos + gyvybės draudimo įmoką ir neviršyti 1500 EUR.
3. Nepaisoma 25% pajamų ribos
Mažų pajamų investuotojas (3 000 EUR/m.) investuoja 1500 EUR į III pakopą, tikėdamasis susigrąžinti 300 EUR – gauna tik 150 EUR (25% riba 750 EUR).
Sprendimas: mažų pajamų investuotojams geriau tinka pasaulinis ETF per IS, ne III pakopa.
4. Vėluojama pateikti deklaraciją
Pavėluotai pateikus deklaraciją (po gegužės 1 d.) – minimali bauda 50 EUR + delspinigiai.
Sprendimas: įrašyti kalendoriuje priminimą balandžio mėnesį ir deklaruoti iki balandžio 30 d.
5. Pamirštamas pensijų fondo pranešimas
Be metinio pranešimo sunkiau pildyti deklaraciją. Tikrindama VMI gali reikalauti dokumento.
Sprendimas: sausį patikrinti pensijų fondo platformą, atsisiųsti pranešimą PDF formatu.
6. Per daug anksti atsiimami pinigai
Atsiimant III pakopos pinigus anksčiau gali tekti grąžinti anksčiau pritaikytą GPM lengvatą ir sumokėti GPM pagal konkrečiai išmokai taikomas taisykles. Atskiros universalios „33% baudos“ teisės aktuose nėra.
Sprendimas: į III pakopą investuoti tik tuos pinigus, kurių neprireiks iki 60 m.
7. Dvigubas mėginimas: gyvybės draudimas + III pakopa
Klaidinga manyti, kad galima pasinaudoti 1500 EUR lengvata per III pakopą + 1500 EUR per gyvybės draudimą (bendrai 3000 EUR) – klaida, nes riba bendra.
Sprendimas: patikrinti VMI dokumentus apie bendrą 1500 EUR ribą.
Apibendrinimas
III pakopos GPM lengvata 2026 m.:
- Tik senoms sutartims – sutartis turi būti sudaryta iki 2024-12-31, o įmoka sumokėta iki 2034-12-31
- Lengvata pagal ribinį tarifą (20%, 25% arba 32% pagal pakopą) – modeliuojama tik tada, kai datos sąlyga tenkinama
- Maksimumas – 1500 EUR įmoka per metus (bendra riba su kitais tinkamais atskaitymais)
- 25% pajamų riba – svarbi gaunantiems mažas pajamas
- Deklaravimas per GPM303 priedą Z iki kitų metų gegužės 1 d.
Susiję vadovai: