Susijęs straipsnis:Investicinė sąskaita – bendrasis pillar vadovas

Trumpa santrauka

Realybės patikslinimas. Joks brokeris (LT bankai įskaitytinai) NEAUTOMATIZUOJA GPM303 už jus. LT bankai (Swedbank/SEB/Luminor) praneša VMI tik IS-sąskaitos statusą, o metinį LT-kalbos statementą su FIFO P&L pateikia jums – jūs perkeliate skaičius į GPM303 priedą R EDS sistemoje patys. Kiekvienas LT investuotojas pats pildo GPM303 priedą – LT bankai irgi.

  1. GPM311 forma – sąskaitos registracija (kad VMI žinotų, kuri sąskaita yra IS)
  2. GPM303 deklaracija – metinis pelno/nuostolio + dividendų deklaravimas

Terminas: iki kitų metų gegužės 1 d. deklaruojami praėjusių metų duomenys. 2025 m. duomenys deklaruojami iki 2026-05-04 (gegužės 1 d. – penktadienis-šventė; terminas šliuožia į pirmadienį, žr. žemiau).

Sistema: EDS – elektroninė deklaravimo sistema, prisijungus per banko ID arba M-parašu.

Procesas skiriasi pagal brokerio tipą:

Brokerio tipasGPM311GPM303 priedasMetinio statemento kalba
Lietuvos bankas (Swedbank, SEB, Luminor)Bankas praneša VMI IS-statusą; atskirai dažniausiai nereikiaPriedas R – pildote patys pagal banko statementąLT kalba, EUR, FIFO P&L apskaičiuotas
Užsienio brokeris (T212, Interactive Brokers (IBKR), Freedom24, eToro)Patys per EDSPriedas P (užsienio pajamos) – pildote patysEN kalba (CSV / PDF)
Revolut Securities (Lietuvos subjektas, ne IS)nepildo (Revolut ne IS)Priedas S (Lietuvos pajamos)EN kalba (Annual Tax Statement)

YMYL atsakomybės atskleidimas. Šis vadovas remiasi VMI viešais šaltiniais ir Lietuvos investavimo bendruomenės praktika. Tai nėra individualūs patarimai mokesčių klausimais. Dėl sudėtingų situacijų (jungtinių sąskaitų, paveldėjimo, profesionalaus statuso, didelių portfelių) konsultuokitės su licencijuotu buhalteriu arba VMI tiesiogiai per Mano VMI portalą.

Brokerių klasifikacija pagal Lietuvos mokesčius

Skirtingi brokeriai skirtingai deklaruoja. Pirma identifikuokite brokerio tipą:

A grupė: Lietuvos bankai, turintys IS produktą (LT-kalbos metinis statementas)

  • Swedbank IS – Lietuvos subjektas, pateikia LT-kalbos metinį statementą su FIFO P&L
  • SEB IS – Lietuvos subjektas, pateikia LT-kalbos metinį statementą su FIFO P&L
  • Luminor IS – Lietuvos subjektas, pateikia LT-kalbos metinį statementą su FIFO P&L

Antraštė: GPM303 priedą R pildote patys pagal banko LT-kalbos metinį statementą – bankas šių sandorių eilučių už jus neužpildo.

Formos:

  • GPM311 (dažniausiai praleidžiama atskirai) – bankas praneša VMI apie IS sąskaitos statusą. Patikrinkite Mano VMI portale, ar sąskaita pažymėta kaip IS; jei ne, pažymėkite per GPM311 formą.
  • GPM303 priedas R (pildoma, jei buvo pardavimo) – jūs įvedate IS pelno duomenis EDS sistemoje pagal banko metinį LT-kalbos statementą (FIFO P&L jau apskaičiuotas EUR). Patikrinkite, kad skaičiai sutampa su banko ataskaita. Jei nieko nepardavėte – 0 EUR pelno; sąskaita pažymėta IS, deklaruoti vis tiek reikia.
  • GPM303 dividendų laukas (pildoma, jei gavote dividendų) – NE per priedą R, o atskira GPM303 dalis. Lietuvos bankas išskaičiuoja mokestį prie šaltinio automatiškai; tarifus žiūrėkite dividendų vadove.

Ką paruošti:

  • Banko ID arba M-parašas prisijungimui prie EDS
  • Patikrinti Mano VMI: sąskaita pažymėta kaip IS
  • Banko metinis LT-kalbos statementas (su FIFO P&L; skaičius perkeliate į GPM303 priedą R)

B grupė: Užsienio brokeriai (rankinis IS)

Antraštė: Reikia GPM311 + GPM303 priedo P (rankinis pildymas).

Formos:

  • GPM311 (pildoma) – sąskaitos registracija kaip IS. Reikia tikslaus brokerio juridinio pavadinimo, šalies, sąskaitos atidarymo datos ir pradinio likučio.
  • GPM303 priedas P (pildoma, jei buvo pardavimo) – užsienyje gautos pajamos, realizuotas P&L iš brokerio Activity / Annual / Account Statement. IBKR ir T212 apskaičiuoja FIFO automatiškai; Freedom24 reikia rankinio FIFO. Jei nėra pardavimo – 0 EUR pelno priede P, bet GPM311 vis tiek pildoma.
  • GPM303 priedas P (dividendų laukas) (pildoma, jei buvo dividendų) – užsienio dividendai su šaltinio mokesčio kreditu. JAV reikia W-8BEN; ES – pagal LT-ES sutartis (skirtingi tarifai šalyse). Dividendų mokesčio vadove rasite tikslius tarifus.

Ką paruošti:

  • Brokerio metinę ataskaitą PDF + CSV (Activity / Annual / Account Statement)
  • Tikslų juridinį pavadinimą (Trading 212 EU GmbH, Interactive Brokers Ireland Limited ir t. t.)
  • Sąskaitos atidarymo datą + pradinį likutį (pirmąkart pildant GPM311)
  • W-8BEN formą JAV dividendams (jei aktualu)

C grupė: Revolut Securities (Lietuvos subjektas, NE IS)

Antraštė: Priedas S (Lietuvos pajamos) – NE priedas P, NE IS atidėjimas.

Formos:

  • GPM311 (NEpildoma) – Revolut Securities Europe, UAB, nesiūlo IS produkto (nors yra Lietuvos subjektas). Sąskaita – ne IS.
  • GPM303 priedas S (pildoma, jei buvo pardavimo) – Lietuvoje gautos pajamos (Revolut = Lietuvos subjektas), realizuotas P&L iš Annual Tax Statement. Taikomas 12 VDU rezervas; viršijusios rezervą pajamos patenka į pakopinę GPM sumą.
  • GPM303 priedas S (dividendų laukas) (pildoma, jei buvo dividendų) – užsienio dividendai per Revolut neturi šaltinio mokesčio kredito (nesiūlo W-8BEN sistemos). Efektyvus mokestis dvigubas (kraštinis + LT); žr. Revolut deklaravimo vadovą.

Ką paruošti:

  • Revolut mobiliąją programėlę: Stocks → Statements → Annual Tax Statement
  • Konvertuoti į EUR pagal sandorio dienos kursą (jei sąskaita USD)
  • Atskirai sutikrinkite įmokas: Revolut įmokos gali maišytis su Stocks ir Money

D grupė: Kelios skirtingų tipų sąskaitos

Jei turite, pvz., Swedbank IS + IBKR + Revolut Stocks, kiekvienai sąskaitai pildomas atskiras priedas.

Antraštė: Kelios sąskaitos – kiekvienai atskiras priedas.

Formos:

  • GPM311 – tik užsienio brokeriams (T212 / IBKR / Freedom24 / eToro). Lietuvos bankai – dažniausiai praleidžiama (bankas praneša statusą). Revolut – nepildoma.
  • GPM303 priedas R – Lietuvos banko IS dalims (pildote patys pagal banko LT-kalbos statementą).
  • GPM303 priedas P – užsienio brokerio dalims (rankinis pildymas iš Activity Statement).
  • GPM303 priedas S – Revolut Securities dalims (Lietuvos subjektas, ne IS, BE užsienio mokesčio kredito).

Ką paruošti:

  • Visų brokerių metines ataskaitas (kiekvienos sąskaitos atskirai)
  • Aiškiai suklasifikuokite kiekvieną sąskaitą: ar IS, ar ne; Lietuvos ar užsienio subjektas
  • Atskiri lapai EDS: nesumuokite skirtingų brokerių pelno

Žingsnis po žingsnio: deklaravimas EDS sistemoje

1 žingsnis: Paruoškite dokumentus

Prieš deklaruodami surinkite:

  • 2025 m. brokerio metinę ataskaitą (PDF + CSV) – skirtinga pagal brokerį:
    • Swedbank / SEB / Luminor – LT-kalbos metinis statementas iš banko internetinės bankininkystės (Investavimas → Ataskaitos)
    • Trading 212 – Annual Statement (Settings → Statements → Annual Statement)
    • IBKR – Activity Statement (Performance & Reports → Statements → Activity)
    • Freedom24 – Account Statement (Mano profilis → Ataskaitos)
    • Revolut – Annual Tax Statement (mobilioji programėlė: Stocks → Statements)
  • Banko ID arba M-parašas – prisijungti prie EDS
  • Sąskaitos atidarymo data – reikalinga GPM311 pildyti (užsienio brokeriams)
  • Sąskaitos numeris brokerio sistemoje (NE IBAN, o brokerio vidinis numeris)

2 žingsnis: Prisijunkite prie EDS

Eikite į deklaravimas.vmi.lt ir prisijunkite per banko ID arba M-parašu. Sistemoje rasite:

  • Mano VMI – asmens mokesčių apžvalga, IS-sąskaitos statusas (ar pažymėta kaip IS)
  • Deklaracijos – pildomos formos
  • Pranešimai – VMI komunikacija

3 žingsnis: GPM311 forma (sąskaitos registracija) – tik užsienio brokeriams

Praleiskite šį žingsnį, jei:

  • Naudojatės Lietuvos banku (Swedbank / SEB / Luminor) ir Mano VMI portale sąskaita jau pažymėta kaip IS – bankas perdavė statusą
  • Naudojate Revolut Securities (jis nesiūlo IS, GPM311 nepildoma)

Pildykite, jei naudojatės užsienio brokerio paslaugomis (T212/IBKR/Freedom24/eToro):

  1. EDS → Deklaracijos → GPM311 forma (užsienyje atidaryta investicinė sąskaita)
  2. Pasirinkite atitinkamą laikotarpį (2025 m.)
  3. Užpildykite duomenis:
LaukasPavyzdys
Sąskaitos tipasInvesticinė sąskaita
Brokerio juridinis subjektasTrading 212 EU GmbH
ŠalisVokietija
Sąskaitos atidarymo data2024-03-15
Sąskaitos numerisT212-1234567 (vidinis)
Pradinis likutis0 EUR (jei nauja) arba pre-2025 turto vertė
  1. Brokerių pavadinimai (tikslūs, pagal LB registrą ir Imprint):
BrokerisGPM311 juridinis pavadinimasŠalis
Lietuvos bankai (LT-kalbos statementas)
Swedbank ISSwedbank, ABLietuva
SEB ISAB SEB bankasLietuva
Luminor ISLuminor Bank ASLietuva
Užsienio brokeriai
Trading 212 – naujiems klientams nuo 2024 m.Trading 212 EU GmbHVokietija
Trading 212 – senesnės sąskaitos iki 2024 m.Trading 212 LtdBulgarija
Interactive BrokersInteractive Brokers Ireland LimitedAirija
Freedom24Freedom Finance Europe LtdKipras
eToroeToro (Europe) LimitedKipras

T212 subjekto patikrinimas: Trading 212 programėlėje Settings → Account Information matysite, ar jūsų sąskaita yra naujesnėje EU GmbH (Vokietija) ar legacy Ltd (Bulgarija). Skirtingi subjektai – skirtingi GPM311 įrašai.

  1. Patvirtinkite ir pateikite – GPM311 forma įregistruoja sąskaitą kaip IS Lietuvos mokesčių požiūriu.

4 žingsnis: GPM303 deklaracija (metinis pelno/nuostolio pildymas)

Visiems brokerio tipams (skirtingi priedai):

  1. EDS → Deklaracijos → GPM303 forma
  2. Pasirinkite laikotarpį (2025 m.)
  3. Patikrinkite, ar Mano VMI portale sąskaita pažymėta kaip IS – Lietuvos bankai šį statusą perduoda automatiškai; jei pažymėjimo nematote, pildykite GPM311 patys
  4. Pridėkite atitinkamą priedą:
Brokerio tipasPriedas
Lietuvos banko ISPriedas R (Investicinės sąskaitos pajamos)
Užsienio brokeris (T212, IBKR, Freedom24, eToro)Priedas P (Užsienyje gautos pajamos)
Revolut Securities (Lietuvos subjektas, ne IS)Priedas S (Lietuvoje gautos pajamos)

  1. Įveskite pelną / nuostolį:

    Lietuvos bankams (priedas R):

    • Iš banko metinio LT-kalbos statemento nukopijuokite realizuotą P&L (FIFO jau apskaičiuotas EUR)
    • Bankas šios eilutės už jus neužpildo – jūs perkeliate skaičius patys

    Užsienio brokeriams (priedas P):

    • Iš brokerio Activity/Account/Annual Statement nukopijuokite realized P&L
    • IBKR Activity Statement – FIFO P&L apskaičiuotas automatiškai (geriausia kokybė)
    • T212 Annual Statement – FIFO P&L apskaičiuotas automatiškai
    • Freedom24 Account Statement – FIFO P&L reikia apskaičiuoti patiems (CSV → Excel)

    Revolut (priedas S):

    • Iš Revolut Annual Tax Statement nukopijuokite realized P&L
    • Konvertuokite į EUR pagal sandorio dienos kursą (jei reikia)

  2. Įveskite dividendus atskirai – dividendai NE IS dalis, jiems lieka fiksuotas 15 % LT GPM. Užsienio brokeriams – su šaltinio mokesčio kreditu.

  3. Patikrinkite ir pateikite iki 2026-05-04 (2026 m. terminas šliuožia, nes gegužės 1 d. – šventė)

5 žingsnis: Sumokėkite mokestį

Pateikus deklaraciją, EDS apskaičiuoja GPM sumą pagal jūsų įvestus duomenis:

  • IS kapitalo prieaugį (priedas R): fiksuotas 15% GPM tarifas (Pakeitimo įst. Nr. XV-343), nepatenka į pakopinę
  • Ne IS kapitalo prieaugį (priedai P / S): virš 12 VDU per metus – pakopinis 20/25/32% (20% iki 36 VDU, 25% nuo 36-60 VDU, 32% virš 60 VDU); iki 12 VDU rezervo – fiksuotas 15 %
  • Dividendus: fiksuotas 15 % (visais atvejais, nepaisant sumos – R-3286)
  • Palūkanas (obligacijų kuponus, taupymo lakštus): ne IS – 12 VDU rezervas fiksuotas 15 % / virš pakopinė; per IS – prilyginamos įnašui, atidedamos iki išėmimo, tada fiksuotas 15 %

Sumokėti – per banką (mokesčio kodas matyti EDS) iki to paties termino (2026-05-04 dėl 2026 m. termino šliuožimo). Vėluojant – 0,02% per dieną delspinigių (pagal Mokesčių administravimo įst. 96 str.).

Specifiniai brokerio deklaravimo vadovai

Detalūs žingsnis po žingsnio brokerio deklaravimo vadovai (per Activity Statement / Annual Statement / Account Statement eksportą iki GPM303 priedo P pildymo):

Dažniausios klaidos

Šešios dažniausios klaidos surūšiuotos pagal žalą – nuo didžiausios (gali uždaryti IS arba dvigubai apmokestinti) iki mažiausios (biurokratiniai trikdžiai, lengvai ištaisomos) rizikos.

1. Mišri sąskaita (didelė rizika)

Klaida: iš IS sąskaitos mokamas atlyginimas ar susieta su mokėjimo kortele – VMI gali uždaryti IS. Tada visas sukauptas pelnas apmokestinamas pagal įprastą tvarką (be IS atidėjimo lengvatos).

Sprendimas: IS sąskaitą naudoti TIK investicijoms. Atskirkite sąskaitas: viena IS (tik akcijos / ETF), kita einamoji (atlyginimas ir kasdienės operacijos). Atjunkite kortelę. Jei suklydote, kreipkitės į VMI per Mano VMI, kai kuriais atvejais galima ištaisyti atgaline data.

2. Painiojami priedai R / P / S (didelė rizika)

Klaida: užsienio brokerio (T212, IBKR) pajamos deklaruojamos priede R (skirtas Lietuvos bankų IS) – mokestis apskaičiuojamas neteisingai.

Sprendimas: priedas R – Lietuvos banko IS. Priedas P – užsienio brokerio (Vokietija / Airija / Kipras) pajamos. Priedas S – Lietuvos subjekto brokerio (Revolut Securities Europe UAB) pajamos. Žiūrėkite formų lentelę aukščiau.

3. Dividendai įtraukti į IS atidėjimą (vidutinė rizika)

Klaida: manyti, kad gauti dividendai per IS sąskaitą atidedami (kaip kapitalo prieaugis), taigi tik išimdami deklaruoja.

Sprendimas: (VMI raštas R-4646): dividendai, gauti į IS sąskaitą, prilyginami įnašui (didina pradinę bazę), bet šaltinio mokestis išskaitomas prie šaltinio kaip įprasta, t. y. deklaruojami einamaisiais metais. Dividendai NEpatenka į pakopinę GPM sumą; tikslius jurisdikcijos tarifus rasite dividendų vadove.

4. FIFO bazė (vidutinė rizika)

Klaida: apskaičiuoti pelną LIFO ar vidutinių kaštų metodu. Lietuvoje VMI skaičiuoja pagal FIFO (First In, First Out) – pirmiausia parduodamos anksčiausiai įsigytos akcijos.

Sprendimas: IBKR ir Trading 212 automatiškai apskaičiuoja FIFO P&L – imkite tiesiogiai iš Activity / Annual Statement. LT bankai (Swedbank / SEB / Luminor) FIFO P&L apskaičiuotą pateikia LT-kalbos metiniame statemente. Freedom24 atveju – rankinis FIFO „Excel” skaičiuoklė arba per išorinį įrankį (BasisCalc, Sharesight). Revolut Annual Tax Statement irgi pateikia FIFO P&L, bet patikrinkite, kaip konvertuota į EUR. Išsamus vadovas – Freedom24 deklaravimas.

5. Brokerio juridinis pavadinimas (maža rizika)

Klaida: pildant GPM311 ar GPM303 įrašius „Trading 212” ar „Freedom24” (prekių vardus), VMI gali atmesti formą.

Sprendimas: vartokite visą teisinį pavadinimą: Trading 212 EU GmbH, Freedom Finance Europe Ltd, Interactive Brokers Ireland Limited, eToro (Europe) Limited. Žr. brokerių pavadinimų lentelę aukščiau (3 žingsnis).

6. Nedeklaruojamas iki 2025 m. įgytas turtas (langas uždarytas) (maža rizika)

Klaida: Iki 2025-01-01 įgytas turtas neperkeliamas į IS – paliekamos mokesčių taupymo galimybės. Langas baigėsi 2025-12-31, dabar ištaisyti negalima naujose sąskaitose.

Sprendimas: Šis kelias nereikalingas naujiems brokeriams – naujos sąskaitos po 2025-01-01 gali būti IS-suderinamos nuo atidarymo. Jei pildydami 2025 m. GPM311 įvedėte „pradinį likutį 2025-01-01 dieną”, viskas gerai. Jei praleidote ir norite naudotis IS, dabar pradėsite nuo nulio (ankstesnio turto vertė neįskaičiuojama). Jei valdote didelius portfelius, pasikonsultuokite su buhalteriu dėl alternatyvių struktūrų. Kontekstas – investicinės sąskaitos pillar vadove.

Klaidos taisymo procedūra

Jei pateikėte deklaraciją su klaida (pastebėjote anksčiau nei patikrino VMI):

  1. Per EDS sistemą – Deklaracijos → Mano deklaracijos → Patikslinta deklaracija
  2. Pasirinkite atitinkamą laikotarpį
  3. Patikslinkite duomenis
  4. Pateikite patikslintą deklaraciją
  5. Mokestis perskaičiuojamas EDS sistemos pagal patikslintus duomenis

Jei VMI jau pradėjo tikrinimą, kreipkitės į VMI tiesiogiai per Mano VMI portalą ir paaiškinkite.

Atsakomybė. Atsakomybė dėl klaidingos deklaracijos tenka pačiam mokesčių mokėtojui. Jei situacija yra sudėtinga, pasikonsultuokite su patyrusiu buhalteriu arba VMI per Mano VMI portalą.

Kontroliniai patikrinimai prieš pateikiant

Prieš spausdami „Pateikti” EDS sistemoje, patikrinkite, ar:

  • Pasirinktas teisingas laikotarpis. 2025 m. duomenys deklaruojami 2026 m. (iki 2026-05-04 – termino šliuožimo); 2026 m. duomenys – 2027 m. (iki 2027-05-03 – termino šliuožimo).
  • Visos sąskaitos įtrauktos. Jei turite Swedbank IS + IBKR IS + Revolut Stocks, kiekvienai pildomas atskiras priedas (R + P + S).
  • Dividendai deklaruoti atskirai (NE kaip IS pelnas). IS dividendai prilyginami įnašui (didina bazę), bet einamųjų metų deklaracijoje vis tiek rodomi atskiroje GPM303 dalyje. Tarifus rasite dividendų vadove.
  • Užsienio dividendų šaltinio mokesčio kreditai įtraukti. Tik priedui P. JAV reikia W-8BEN (mažina šaltinio mokestį); ES tarifai skiriasi kiekvienoje šalyje. Revolut (priedas S) NETURI šaltinio kredito – efektyvus mokestis didesnis.
  • Teisingas brokerio juridinis pavadinimas. Trading 212 EU GmbH, Interactive Brokers Ireland Limited, Freedom Finance Europe Ltd, eToro (Europe) Limited – NE „Trading 212” ar „Freedom24”.
  • Apskaičiuotas pelnas atitinka brokerio Statement realized P&L. IBKR Activity Statement / T212 Annual Statement / Freedom24 Account Statement / Revolut Annual Tax Statement / LT banko metinis LT-kalbos statementas – skaičiai turi sutapti.
  • EDS apskaičiuotas mokestis atitinka jūsų skaičiavimus. IS pelnas – fiksuotas tarifas (Pakeitimo įst. Nr. XV-343, atskirtas nuo pakopinio); ne-IS kapitalo prieaugis – 12 VDU rezervas + pakopinė virš jo. Tikslias tarifų reikšmes žiūrėkite akcijų ir dividendų mokesčių vadovuose.

Susiję straipsniai